自上个世纪中期以来，国际上的一些发达国家中，与会计师事务所有关的诉讼类案件在持续飙升，注册会计师由一个较为热门的职业转变为兼具风险性较高的职业。而从目前来看，显著提高了被审计的财务报表可比性，即合并后事务所审计的财务报表可比性显著高于合并前财务报表可比性，这为监管层更全面、市场经济体制已经改革，并且正在较快的向前发展，人们在对会计师自身存在的高风险性进行关注的同时，审计存在的风险也受到了人们的广泛关注。
我国财务高级会计师监管问题探微
当前国内资本市场正在掀起一场监管风暴，监管的力度不仅越来越大，而且所涉及的范围也越来越广泛。国家目前将防范金融风险和金融安全作为首要任务，资本市场监管的深化、严格将成为未来较长一段时期的新常态，政府监督部门对金融市场的各种造假、违规操作零容忍，处罚力度不断加大。注册会计师行业作为金融市场会计信息鉴证服务的提供者，其相关行为必然受到重点关注，目前证监会对会计师事务所的监管处于高压态势，监管检查更具针对性、时效性，处罚力度明显加强。
近期政府对会计师监管处罚状况
根据公开信息披露，近期遭受财政部、证监会处罚的大牌会计师情况如下：
一是2017年08月22日，因为在博元投资财务报表审计中未勤勉尽责，中兴华会计师（特殊普通合伙）以及签字注册会计师受到了证监会的处罚，没收中兴华所业务收入20万元，并处以30万元罚款。二是2017年8月17日，浙江证监局公布对中兴财光华会计所采取出具警示函措施的决定。三是2017年06月，财政部会计司、证监会会计部下发关于责令立信会计师暂停承接新的证券业务并限期整改的通知。四是2017年04月，财政部会计司、证监会会计部下发关于瑞华会计师整改工作核查情况及处理决定的通知；2017年02月下发关于责令瑞华会计师暂停承接新的证券业务并限期整改的通知。五是2016年8月，财政部、证监会下发关于利安达会计师事所整改工作核查情况及处理决定的公告；2016年03月下发关于暂停利安达会计师承接新的证券业务并责令限期整改的公告。在金融市场监管风暴的情形下，国内会计师巨头短时期内纷纷遭受重创，上述事件无不对行业发展、注册会计师执业都敲响了警钟。
会计师防范审计风险的重要措施
（1）对会计师自身存在的风险进行防范
一是对会计师中所有的组织体制进行完善从目前来看，会计事务所的体制属于有限责任制，这种体制存在一定的缺陷：这是因为会计师的股东由过个组成，在明确相应责任的过程中，容易出现混淆不清的状况，从而致使审计的质量失去控制。除此之外，会计师的体制还有合伙制，若事务所采取的体制为合伙制，会对有限责任制存在的缺陷进行弥补，但合伙制也存在一定的局限性。因此，将两种体制相互融合，能够使审计风险得以有效的规避。二是审计工作主要由注册会计师来进行完成，当其进行审计工作时，会计师能够对其起到监督的作用。而在会计师进行经营及管理的过程中，必须具备相应的管理制度、经营理念、控制理念等，这些理念和制度都会对内部控制和质量控制产生重大的影响。所以应该对这些理念和制度进行完善，使审计的风险得以降低。三是在对审计风险进行防范的过程中，必须对行业中存在的不正当竞争进行坚决抵制，使会计师的审计质量以及服务质量得到提升，使会计师事务所的综合能力得到提升，从而能够从容的面对当前市场经济的改变。
（2）对审计项目存在的风险进行防范
一是当审计人员进行对被审计单位开展审计工作时，应该首先对被审计单位存在的风险形式进行全面的分析和了解，并且需要对工作中各环节、各事项的总体情况进行了解和掌握，然后根据掌握到的情况对审计的详细计划进行制定，并对审计工作中包含的具体内容进行合理的安排和规划，若在审计工作进行的过程中存在突发事件发生，应该及时对审计计划进行修改，以防止审计过程中出现遗漏问题，保证审计的总体质量。二是在进行审计工作过程中，应该对被审计单位存在的审计风险评估程序进行完善，使被审计单位存在的审计风险能够更好的被辨认出来。在进行审计分先评估程序完善工作的过程中，必须要重视询问发挥的作用，通常来讲，应该率先对被审计公司的管理层进行询问，对他们在日常管理工作中关注的重点工作进行询问，除此之外，还需要对公司近期的财务状况以及资金的使用情况进行询问，并关注公司的财务报告所产生的影响。
（3）完善和强化行业管理和监管
一是目前我国会计师受到多层机构进行监管，并且优势还存在重复监管的局面，所以应当完善与强化监管，应该建立主监管与辅监管相结合的监管体制。统一相关标准、避免多层监管、重复监管。二是首先，应该提升审计相关人员的专业水平和工作能力，一般可以通过参与社会培训和通过网络资源进行丰富自己的专业知识和能力水平，并通过这些方式对自己的知识层面进行扩展。其次，在审计项目实施的过程中，要十分重视审计取证工作。最后的审计报告是通过审计工作取得的重要成果，同时也可以降低当审计风险的承担以及审计责任追究的重要依据。所以，注册会计师不应该受到外界因素的影响和利益的趋势，而对审计工作不负责任。在公司实际经营过程中，都会存在一定的风险，会计师事务所也同样承担着风险，而若要将自身发展的目标得以实现，会计师就应该对所有的审计风险进行有效的控制和管理。
定期开展财务专项稽核工作。依据年度重点财务工作计划，围绕经营重点，开展所属县公司财务专项稽核，制定专项稽核工作方案，通过系统在线稽核与现场稽核相结合方式，及时排查问题疑点，查找经营过程中存在薄弱环节，强化内部牵制，检查结果采用月度、季度通报并以“财务稽核整改意见书”专题报告形式下达，力求问题及时得到消缺整改，防患于未然，确保企业经济平安。
[1]黃萌萌.注册会计师行业法律监管的市场绩效研究[D].山东财经大学，2016.
[2]胡书会.证监会对会计师事务所审计质量监管效果研究[D].福州大学，2014.
作者：谷亚娟
