张雅慧
（赤峰学院，内蒙古 赤峰 024000）
摘 要：中小企业在我国经济发展中具有极为重要的地位和作用.本文在阐述中小企业国内外现状的基础上，分析我国中小企业财务管理现状，并针对存在问题提出完善中小企业财务管理的建议和对策.希望对提高我国中小企业的财务管理水平有所帮助.
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关键词 ：中小企业；财务管理；对策
中图分类号：F275.2 文献标识码：A 文章编号：1673-260X（2015）01-0087-03
1 国内外中小企业财务管理研究现状
1952年在德国创刊的杂志Internationales Gewerbearchiv. Zeitschrift fur Klein und Mittlunternemen是第一个研究中小企业的学术性刊物.之后欧美国家陆续创刊了一系列专门登载中小企业研究文章的刊物及国际学术会议，比如美国的Bobson会议和国际小企业世界年会理事会等.在实证方面的研究有Atherton和Garson等完成关于零售业中小企业的研究，Taber和Marberg等分别以刀具和黄铜制品中小企业为对象的研究，Soltow在1965年对英格兰小规模金属制造企业和机械制造企业研究，最早解释了为什么有的小企业能够成长，这是一项在学术界有主要影响的工作，Vatter1970年研究了大企业和小企业之间的关系及其演进后得出：“大企业形成美国工业的垄断核心”，而“工业的剩余部分则散布在中小企业部门”的结论.一些经济和经济史学家还研究了中小企业在工业化过程中的作用.国外在面向中小企业相关立法工作方面比较完善，如美国的《小企业法》和《小企业技术创新法》，日本的《中小企业基本法》等.国内研究相对比较落后，上世纪70年代末改革开放带来的珠江三角洲，长江三角洲的中小企业的兴起，中小企业开始得到重视，有关中小企业的研究也开始兴盛起来.在80年代中期，学者们开始对我国的中小企业的研究，涉及到企业规模、专业化分工和组织程度等问题.中小企业财务管理方面，国内很多学者如吴少平的《中小企业财务管理》，楼德华、傅黎瑛的《中小企业内部控制》和李凤鸣的《内部控制学》等在加强中小企业财务管理方面指出，必须突破行业和所有制界限，合并、精简管理部门，建立专业的中小企业政府管理机构；树立财务管理在企业管理中的核心地位，建立健全中小企业财务预算体系和财务分析指标体系，加强中小企业内部财务控制.孙学敏的《中小企业金融支持问题与对策》分析了中小企业融资困难的原因，提出中小企业如何在当前既定的融资环境下，通过对融资渠道的研究和改善管理水平，来提高融资效率.
2 我国中小企业财务管理中存在的问题
2.1 中小企业财务管理观念淡薄
我国中小企业管理者普遍存在管理能力不足，思想落后问题.管理者没有把财务管理当做企业管理的核心，缺乏现代财务管理理念.致使财务管理没有发挥在企业管理中应有的地位.一直以来，我国中小企业没有真正实现经营权与所有权的合理分离，企业投资者就是企业的经营管理者，家族式管理依然是主要管理模式，企业在财务管理体现的更多仍是管理者的个人意愿，管理者随意性很大，想怎么做就怎么做，根本没有把财务的管理理论和相关手段运用到财务管理之中.同时，一些企业管理者只重视经济效益，一切向钱看.把所有精力都放在技术更新和产品销售环节，忽略了财务管理对企业生产经营活动的指导作用.企业管理者财务管理观念淡薄，制约了中小企业经济的发展.更有甚者，为了进行偷逃税指使财务人员做假账，在一定程度上制约了财务管理的良好进行，使得财务管理的作用不能得到应有的发挥.另外，很多审计部门形如虚设，甚至有些企业没有审计部门.审计没有独立性让财务管理工作更是难上加难.致使财务管理不能系统有效的管理，企业整体财务管理观念淡薄，忽略财务管理的核心地位.
2.2 中小企业资金短缺，筹资困难
企业要持续经营、不断发展必须有足够的资金来源.资金是企业的生命，没有资金或者资金不够，不管多好的计划方案也不能实现，资金对我国小企业更是重要.比如，A公司发现了对具有优势的、有潜力的、前景比较好的B项目，但因为资金不足，筹资困难，不得不放弃B计划.国家对中小企业的扶持力度不足，严重的限制了中小企业的发展，导致中小企业在竞争中处于劣势地位.想要从银行获得贷款支持十分困难.对于寻找金融中介机构和贷款担保机构的帮助，A公司更是毫无门路可言.企业资金严重不足，筹资困难，限制了企业的发展.因此筹集资金是中小企业所面临的首要问题.具体原因有以下几点：（1）企业发展规模小、实力不足，缺乏科学的财务管理，资金来源渠道单一，多是合伙投资，资金多是股东自己积蓄或亲朋好友借的，这严重限制了企业的资金规模.（2）中小企业经营能力相对较低，科技水平落后，企业经营成果不如大企业，自身抵御风险能力较差，负债较多筹资成本相对较高.（3）企业的信息披露制度不健全，多数情况是不公开，导致信息透明度差，能抵押资产少，个别企业出现拖欠贷款和抽逃资金现象，影响了中小企业的整体形象和信誉.导致许多银行不愿意为中小企业提供贷款业务.(4)我国对中小企业扶持力度依然不足，优惠政策落实不到位，没有专门的机构扶持中小企业发展.虽然出台了信贷政策，鼓励商业银行为中小企业贷款，解决中小企业筹资问题.但许多小企业依然没有得到商业银行贷款支持，银行也只愿意把钱贷给安全性较高的大企业.(5)我国的金融机构依然没有针对中小企业的贷款可行的优惠政策，能够为中小企业服务的中介机构也不健全.(6)中小企业不能通过发行债券和股票筹集资金.筹资只能依靠股东增加股本和银行贷款.上述一系列问题就是导致中小企业资金短缺，筹资困难的主要原因.这些问题得不到不解决，就会限制中小企业的发展，使我国中小企业长期处于不利的发展地位，影响我国国民经济发展.
2.3 资产疏于管理，财务控制不健全
许多中小企业的财务管理机制不健全.只有少数中小企业能够建立一个比较完善健全的财务管理机制.财务管理工作职责不明，任务分配不清楚.管理混乱，效率较低，导致资金周转率低.如A公司的会计是股东的亲戚，业务水平较低，没有对现金管理的概念，公司领导也没有对现金管理的充分的认识，使得现金管理无法实施.A公司以销售为主的公司，销售数额较大，客户群单一以政府事业单位为主，应收账款经常受客户资金影响，导致A公司应收账款周转周期长，资金收回困难，对A公司的资金流动影响严重.同时，财务部门不能及时进行成本核算，不能有制定出严格的赊销政策和还款政策，导致应收账款沉淀或形成呆账，更谈不上有效的存货控制，主要表现为：
(1)应收账款占流动资产比例过大.长期的只重视销售，忽视了管理，造成了赊销金额过大，对客户的没有严格的信用标准和还款政策.表面上是营业额的增加，但实际上造成了经营风险，应收账款周转缓慢，大量应收账款不能兑现，甚至形成坏账，使企业营运资金更为匮乏.
(2)对现金流量表不够重视，现金使用率较低，经常造成资金短缺或闲置.一些企业库存现金超过正常使用范围，造成现金闲置，失去增值机会，造成浪费.有的企业过量购买固定资产，致使资金流动缓慢，甚至陷入财务困境.
(3)存货控制不到位,造成资金流转不畅.许多中小企业对存货控制不到位，存货计划、存货定期监督、检查各项制度不完善，存货时间长，周转速度慢，一些中小企业存货量甚至超过营业额，造成资金流转不畅通，影响企业的经营发展.
(4)中小企业成本、费用、管理水平较低，成本核算、财务清查、财务收支审批等制度不完善，内部控制制度不健全.
2.4 财务人员素质不高财务管理职能缺失
(1)中小企业财务部门人才缺乏，会计人员素质普遍不高，大多数都是由管理者的亲戚朋友担任会计、出纳，甚至有些会计人员还不具备从业资格，仅能简单完成记账、报账任务，无法实现企业内部控制与财务管理.(2)有些中小企业管理者法律意识不强为了获得更大利润，指示会计人员制作假账.(3)很多中小企业没有设置的财务部，即使一些企业有财务部，但人员配备不齐，岗位职责不明确.(4)为了节约成本，企业通常不注重对财务人员继续教育的培养，对会计人员的素质不够重视.(5)一些财务管理人员观念已经与现有经济发展水平不符，缺少必备的理财知识缺少财务管理的专业知识，依旧凭借经验决策，增加了企业的投资风险.(6)有的中小企业财务人员不稳定，留不住人才.财务人员业务熟悉周期长，导致财务管理与监督职能被削弱，严重制约了财务管理有效的发挥.
3 解决中小企业财务管理问题的对策
3.1 树立现代化财务管理理念
（1）转变管理人员观念.许多中小企业管理者没有经过专业的管理和财务培训，没有系统的管理观念、财务观念.中小企业管理者应该明白财务管理在企业中的作用，并充分发挥其作用.管理者素质的高低直接影响中小企业生存和发展.管理者要不断充实自己，用知识武装头脑，了解国家政策法规，学习科学的管理方法，树立科学财务观念.管理者不仅要立足与企业发展，更要着眼于未来，树立全球化竞争意识.明确资金的时间价值，加强资金流通速度.树立资金成本观念，降低机会成本.提高风险意识，不盲目投资.企业管理者要树立现金流观，专业化经营，科学的发展，形成科学严密的财务管理监控手段.
（2）明确财务管理的职能.建立完善的财务管理体系，降低人为因素对财务管理的影响，加强企业对资产管理和控制，降低企业风险.形成完善的企业产权制度，形成多元化的产权结构，提高中小企业生存、竞争能力.
（3）引入职业经理人和其他的方面的人才.提高中小企业管理者素质，提高企业经营管理水平.中小企业应摒弃“家族式”管理理念，借鉴大企业先进的管理经验，职业经理人的引入有助于家族式企业走向现代化、国际化，也是解决资金、技术水平重要举措.受国际经济危机影响，中小企业更应该重视人才，培养人才，只有这样才能在不断变幻的经济环境中长久立足.职业经理人及各种人才的引入不仅能帮助企业提高企业管理水平，同时也可以为企业的发展，出谋划策，为企业管理者做出正确的决策提供帮助.
3.2 创造有利于企业发展的政策，拓宽筹资渠道
（1）中小企业要提高经营能力，管理能力，注重自身信用，做到诚实经营，信用至上.积极从社会渠道获取资金，解决企业的融资问题.有效地利用企业自身优势，出租、抵押闲置资源做到物尽其用，合理利用一切资源.
（2）积极拓展中小型企业的筹资渠道，进而提高筹资水平.我国的中小型企业融资渠道一直比较单一.严重限制了中小型企业的发展，拓宽中小企业融资渠道迫在眉睫.但现阶段中小型企业的筹资主要来源依旧只有银行，中小企业贷款难的问题仍是关键，中小企业自身应加强财务管理，降低财务风险，提高信息公开透明度，得到银行的信任，获得贷款的支持.
（3）政府部门加强中小企业法律法规的建设,尽快制定完善有利于中小企业筹资的法律法规.政府要加大对中小企业的投入，制定相应的中小企业减免制度，加大对中小企业的扶持力度.
（4）建立中小企业基金，集中力量解决筹资问题.资金来源以各级政府或金融机构以及中小企业的人员投入资金.缓解中小企业筹资苦难，支持中小企业的健康发展.
（5）建立我国中小企业信用担保体系.政府应该加大对担保公司等金融中介机构的投入，尽快完善中小企业信用担保体系.中小企业也要重视企业形象和信用，充分利用信用担保贷款渠道.信用担保机构应该以服务为宗旨, 不能以盈利为主要目地.信用担保体系要与其他社会化服务相结合,量体裁衣，更好的为中小企业筹资提供多项服务.
（6）建立中小企业信用档案.政府、银行、中介等机构联合起来，为中小企业建立信用档案.对我国中小企业信用进行管理监督，建立健全信用评审和授信制度.为中小企业从获得担保贷款和信用贷款建立信用基础，也必须加大对企业违约失信的惩罚力度，增加违约人的违约成本.
3.3. 加强资金管理，强化内部控制
（1）建立财务控制制度.中小企业要搞好财务控制,必须建立严密的财务控制制度,实行岗位分工和轮岗制度，尤其是会计和出纳工作不能同一人去担任两个职务.合理分配工作岗位，明确规定各自经济职责分工和权限；企业的资产保管与资产记录的分开进行；必须保证凭证和分录的真实、完整；建立完善的财产清查盘点制度；严格控制电算化管理系统操作权限.这些的制度能有效的进行内部管理监督，提高了财务管理的透明度，准确度.
（2）现金流量预算控制.中小企业财务管理不应该只关注企业利润，更应该重视现金流量.中小企业要通过现金流量预算管理来控制现金流量.现金流量预算必须严格控制资金的支出，合理分配资金保证企业发展、建设、投资的合理需要，使资金得到有效分配利用，充分预测到资金收回时间和支付的时间，科学地运用资金，达到资金使用最佳效果.
（3）严格控制应收账款控制.主要从三方面着手:事前，公司要对客户信誉企业还款能力有相应了解.选择合理的结算方式.事中，准确填写原始凭证单据，明确应收账款债权债务关系，完善应收数据的交接制度.事后，制定完善应收账款催收制度，警示应收账款账龄超期.完善应收账款催收制度，同时建立健全合理坏账准备.
（4）对存货建立科学有效的管理制度，建立存货的内部控制.首先建立健全存货管理制度，财务管理与记录人不能是同一人，互相牵制.其次，仓库和采购的人员定期更换，定期不定期的盘点库存，发现问题马上解决.最后，努力控制零库存，每次采购前，先计算好采购量.严格控制生产环节的浪费行为.为管理人员提供准确有效的财务管理资料，帮助其分析、决策.
（5）强化财务监督和内部审计.企业审计监督人员要有独立性和权威性；站在可持续发展和促进价值增值的角度审计目标；科学的判断审计范围，随着需要不断扩展审计范围；不断充实和完善审计依据，确保过程结果有据可依；不断改善审计方法，提高审计效率.
3.4 加强财务队伍建设，提高财务管理素质
企业的发展离不开优秀的人才，财务管理更为重要.企业要招贤纳士，争取人才，留住人才.建立公平竞争环境，让人才发挥最大优势.强化中小型企业管理者的法律意识，加强企业管理者对财务工作的重视，这样不仅可以有效避免会计违法行为的发生，还有利于会计人员依法提供真实、完整的会计信息.中小企业应该抛弃传统管理方法，在工作中不断总结、创新，会计工作人员要继续学习新的法律法规，掌握现代化财务软件，提高自身素质及专业技能，更好的为企业提供财务信息，助于企业管理.经常借助专业机构，进行政策税收合理避税的咨询，使财务管理工作切实发挥管理作用.
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