应收账款的控制与防范

  • 投稿汉桃
  • 更新时间2015-09-14
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赵继妍 杨守杰

(佳木斯大学国际教育学院,黑龙江 佳木斯 154007)

摘 要:在现代商品经济中,企业之间的商品交易大都是建立在商业信用基础上,以赊销方式实现的。商业信用在扩大销售、拓展市场、降低整体经营成本、强化企业市场竞争地位和实力,进而实现规模经营等方面有着其他任何结算方式都无法比拟的优势。然而,随着商业信用的不断发展,企业之间由于赊销业务而产生的应收账款问题也日益严峻。本文通过分析企业应收账款管理存在的问题,提出加强企业应收账款管理的具体策略。

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关键词 :应收账款;信用管理风险评估

中图分类号:F275文献标志码:A文章编号:1000-8772(2015)07-0178-02

收稿日期:2015-02-10

作者简介:赵继妍(1992-)女,黑龙江大庆人,大学本科,研究方向会计学;杨守杰(1966-),女,山东日照人,佳木斯大学经济管理学院教授,研究方向财务会计理论与实务。

应收账款是指企业因销售商品或提供劳务等而形成的债权。它是企业一种债权性质的流动资产,应收账款能否及时、等额收回,直接关系到企业资产的安全性和企业资金的周转速度,甚至影响到企业的生存与发展。因此,应收账款是企业一项风险很大的资产项目,应收账款管理是企业财务管理的重要内容之一,加强应收账款管理,保证企业资金的安全,提高企业的资产运营效率是企业必须要重视的工作。

一、应收账款管理的内容

(一)控制应收账款的限额和收回的时间

企业以赊销作为提高竞争能力,扩大市场份额的手段,是借助商业信用来增加销售收入的,企业要通过实现销售并取得货币资金,来补偿生产经营中的各种耗费,以确保企业营运资金的循环周转,从而需要控制应收账款的额度与期限。

(二)充分估计应收账款的持有成本和风险

采用信用政策意味着放弃一定的资金时间价值,信用规模越大,期限越长,失去的资金时间价值就越多,变现的不确定性风险就越大,可能出现的坏帐也就越多,代价就越高。

(三)及时组织安排到期和逾期的应收账款的催收

避免企业资金被其他单位占用。企业在回收应收账款遇到困难或应收账款可能变成坏账损失时,应诉诸法律,主动争取法律的保护。

二、企业应收账款控制存在的问题

(一)缺少应收账款管理的责任部门和责任人员

由于赊销而产生的应收账款存在一定的风险,企业有大量的应收账款对不上,收不回,一个主要原因是没有明确管理部门及管理人员的责任,没有建立起相应的管理办法,缺少必要的内部控制,多个部门在管,多个部门都没管好。企业没有对应收账款按风险程度进行信用管理,风险评价,没有建立一套完善的赊销制度,对形成的逾期应收账款能否收回、收回多少没有底数。

企业简单地将其划归销售部门管理,但结果要么是束缚了以开拓市场为主要职责的销售部门的手脚,减缓企业开拓市场的步伐;要么是刺激销售部门为了追求由于增加销售带来的业绩激励而无限制地采取赊销方式。企业将应收账款管理的责任划归财务部门,但财务部门由于缺乏对客户的具体认识而无法对其进行有效的管理。

(二)对陈欠款催收缺乏有效的手段

对应收账款,企业并没有采取有效措施,要求相关部门和营销人员全权负责追款,应收账款只能变成呆账、坏账。这其中的催款没有固定的程序,常常是一次催款不还,再来催一次,不知何时结束,何时通过法律诉讼,这是一个较长的过程,可能错过最有利的解决欠款的时机。

并且票据传递不及时、手续不完善,缺乏追讨凭证。如:货物的交接手续不完善,自制送货单,缺乏收货人的有效签章,票据的传递过程出现差错导致发票等重要单据丢失,不及时联系客户致使客户将票据长期积压在抽屉不及时办理入账手续,有一些购货单位自身管理不规范,不是货到入库即入账,及时做应付账款挂帐,往往是要求厂方先发货,等销货完后再开发票送购货方财务部门挂帐等待付款,这样发票长期压在购货方业务员或有关人员手中,时间一长,造成部分发票遗失,又未作应付账款挂帐,或者重复开票虚增应收账款,双方记录核对不上等问题。

法律保护意识薄弱,追讨程序没有记录,企业为了拥有一定的客户资源,不愿意通过法律手段维护自己的合法权益,此外诉讼的时间长、成本高,即使是胜诉了,法院执行困难,也使企业坐视自己的应收账款变成呆账、坏账。

(三)信用管理部门的设置较为混乱

通常,企业采用两种方式设立信用管理部门,分别是在财务总监领导下的信用管理部门和在销售总监领导下的信用管理部门。事实上,这两种方式各有优缺点,它们能够适合不同的企业管理体制。通过分析研究相关的统计数据,可以发现,在财务总监负责下的信用管理的成功率为70%,而在销售总监负责下信用管理的成功率为30%。

信用管理部门的设置较为混乱,现阶段,企业的应收账款归销售部门或销售人员自己管理。产生了一些问题,显而易见,让销售人员自己来评价自身业务进行必然导致管理失效。另一部分则是由公司的财会人员负责管理的,尽管财务人员对相关业务的账务处理比较清楚,但对每一个客户的具体情况了解的并不充分,简单地将信用管理归由会计人员也是不恰当的。(下转181页)

(上接177页)

三、企业应收账款防范的策略

(一)制定企业信用销售的信用期限

所谓信用,它是一种买卖双方之间不须立即付款或财产担保而进行经济价值交换的制度,也有人将其进一步解释为是一种建立在信任基础上的能力,不用立即付款就可以获得资金、物资和服务的能力。企业的产品销售量与信用期限之间存在着一定的依存关系,一般来说,信用期限越长,销售数量越多。但也应该注意,不适当延长信用期限势必会给企业带来两方面的不良后果:一方面使应收账款平均余额增大,资金成本增加;另一方一面使回收期延长,坏账损失增加。企业制定合理的信用政策,包括宽严适度的信用标准、规范合理的信用条件和科学审慎的信用额度,信用标准,是企业同意向客户提供商业信用而要求对方必须具备的最低条件,一般以坏账损失率表示,企业信用标准越高,坏账损失的可能性就越少。企业在制定信用标准时。同行业竞争对手的情况,如果竞争对手实力很强,企业就应考虑是否可以采取较低的信用标准,增强对客户的吸引力;反之,则可以考虑制定严格的信用标准。企业承担违约风险的能力,当企业具有较强的违约风险承担能力时,就可以考虑采用较低的信用标准,以提高企业产品的竞争能力;反之,如果企业承担违约风险的能力较弱时,则应制定严格的信用标准,谨防坏账的发生。

客户的资信程度,企业应在对客户资信状况进行广泛调查的基础上,进行分析判断,并决定是否给客户提供商业信用。因此,企业在向顾客提供信用条件时,要确定合理的赊销期限。确定适宜的信用期限是企业制定信用政策时首先需要解决的问题,它是通过对不同信用销售方案进行分析和计算所得出的结果。信用期限对应收账款发生和管理的影响是非常明显的。

(二)建立应收账款催收管理办法

针对应收账款收款中存在的问题,规范货款收回方法。企业每月初把对账单发给客户,通过有规律的与客户对账,比直接向客户催要货款要友好得多,而且在必要时要求客户付款也不会显得唐突。电话沟通;与传真和电子邮件相比,电话联系易拉近与客户的心里距离,效率高而且还能获知客户其他方面对企业有用的信息。但在沟通之前,应明确:客户的工作时间规律、联系人;对客户的口头承诺付款时间等,要及时发邮件或传真加以确认,以增强催收力度。电子邮件、传真催收;对应收账款超期时间长的客户,不仅电话催收,也辅之邮件、传真加以补充,在将来一旦诉诸法律也有个证据。访问客户;对企业重点客户,由市场部人员通过经常的拜访,加强联系,及时发现问题,如企业的服务质量满意度、客户的资金流、经营状况等,做到知己知彼,稳住现有客源。

(三)设置专门的规范的信用管理部门

信用管理部门人员的构成是企业负责人,企业财务人员和企业信用专员,应收账款收回数额的多寡及时间的长短取决于客户的信用。坏账将造成损失,收账期过长将削弱应收账款的流动性。所以,企业应设置赊销和征信部门,专门对客户的信用进行调查,并向对企业进行信用评级的征信机构取得信息,以便确定要求赊购客户的信用状况及付款能力。

企业的赊销和征信部门在应收账款管理中的职能是:对客户的信用状况进行评级;批准赊销的对象及规模,未经批准,企业的其他部门及人员一般无权同意赊销;负责赊销账款的及时催收,加速资金周转。一般对账款的催收期限不能间隔太长,因为在法律上太长的期限可能暗示债权的放弃。

赊销和征信部门对客户信用状况的评级,其信息来源除了向对企业进行信用评级的征信机构取得外,另一个重要的来源应该是明细账和销货日记薄。对于这两本账薄进行分析的一个重要方法就是采用账龄分析法,因为应收账款账户余额随着账龄的增加,最终收款的前景就越暗淡,这也是销货折扣被广泛采纳的重要原因。将应收账款各客户的余额按账龄的长短进行分类的表称之为账龄法,除了可以利用账龄表来估计可能发生的坏账比例外,账龄表还有另一个优点,那就是它能使经理人员对各个客户的信用做出特殊的判断。

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参考文献

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(责任编辑:袁凌云)