摘要：我国高新技术企业的数量在我国经济迅速高质量发展的背景下也迅速增长，早在数年之前就已经越过十万的大关。高新技术企业的发展是我国经济进一步提升发展质量的关键，所以国家为高新技术企业的發展，制定出台了许多相对应的税收优惠政策，相关企业应该充分利用这些优惠政策制定相应的税务筹划策略来帮助自身获得更好的发展，文章从高新企业进行税务筹划的基础性工作开始，阐明解读税收优惠政策，对高新技术企业如何具体运用此类优惠政策进行建议，并提出相对应的风险问题及风险把控策略。
关键词：高新技术企业；税收优惠政策
税收是我国重要的财政收入，但是为鼓励我国高新技术企业的发展，鼓励我国经济的高质量发展，国家对高新技术企业的实施了很多税收的优惠政策，相关企业如果能有效利用这些政策，就能有效节省资金，将财力运用到企业发展的其他方面，尤其是技术方面，促进自身竞争力的提升，在市场经济中更有优势，所以税务筹划工作就成了关键所在。值得注意的是，税务筹划工作具有两面性，一方面是税务筹划工作如果能够做好，就能减少企业所需缴纳的税款，节省企业的发展资金，促进企业更好发展；另一方面，如果企业的税务筹划工作违法违规，或者出现纰漏，就会引发不必要的税务风险，将企业置于危险境地。
一、与高新企业税务筹划相关的概念
（一）高新技术企业
我国正在处于经济转型的关键时期，国家为经济高质量发展大力推高新技术企业的成长壮大，由此出台了一系列优惠的税收政策，但是值得注意的是我国对高新技术企业的审核认定是相当严格的，根据我国相关部门2016年下发的文件（即《高新技术企业认定管理办法》）规定，我国的高新技术企业需要满足以下几个条件：第一，在提交申请时，企业必须成立一年以上；第二，企业需要拥有相关知识产权，即申请企业在合法范围内，不管运用何种方式（包括但是不限于自主研发、对外受让、受赠等）都要拥有相关产品的知识产权所有权；第三，申请人（申请企业）的主要产品或者服务中起着核心作用的技术必须符合《国家重点支持的高新技术领域》明确划分的范畴；第四，申请企业中的研究人员数量，也就是相关的研发、科技人员数量要达到当年企业员工总数的10%及以上；第五，对研发费用的要求分为两类，第一类是实际经营期已经满足三年的企业，需要近三个会计年度的研发费用总计花费与同期销售收入总额的比例符合相关规定：年收入在5000万元人民币以下的，研发费用比例不得低于5%；年收入在5000万至2亿的，研发费用比例不得低于4%；年收入在2亿以上的，研发费用不得低于3%。第二类是实际经营期为满3年但是满1年，并且符合其他条件的，则以实际经营时期的收入与相关占比计算；第六，企业自身的高新技术或者服务的收入占同期总收入的比例不得低于60%；第七，企业的创新能力要求评价需要符合相关标准；第八，企业在申请认定的前一年需要无任何重大安全、质量、违法行为。
（二）税务筹划
税务筹划的定义通俗是纳税人在遵循国家相关税收法规的基础上，通过合理科学的事先安排规划，使得纳税主体在经营活动或者投资活动中达到少缴税或者递延纳税的目的，它的性质具有合法性、目的性、专业性的特点，当然也同时具有风险性，需要再次格外说明的是，此行为不同于偷税或者漏税，这是依据国家的相关优惠政策采取的合理减税措施，帮助高新技术企业节省资金来用于发展。
当前，高新技术企业在开展税收优惠政策工作时，必须要加强对外界的交流沟通，尤其是在如今的信息时代背景下，高新技术企业只有与外界保持良好的沟通才能更好的了解企业税收政策。实际上，无论是中央政府还是地方政府，都出台了大量的高新技术企业税收政策，因此，对于有意愿和有能力获取高新技术资格的企业，要完善对外沟通渠道。一般来说，企业在加强对外沟通工作时主要往以下两个方面发力。一是要与科技部分有良好的沟通，要保证企业在进行资质认定时，能符合科技部门相关规定，使企业比较迅速的完成高新技术企业资产认定。二是要与当地的税务部门进行沟通。虽然税务筹划和税收优惠工作的开展依赖企业财务部门自身能力，但也离不开与税务部门的交流，尤其是我国当前税务政策的重要判断是靠税务部门来进行决策，所以与税务部门建立良好的沟通能有效减少企业税务风险，防止企业偷税、漏税行为的发生，也有利于高新技术企业充分掌握税务政策，从而安全稳定的实施税务筹划。
（三）税收优惠政策
高新技术企业进行税务筹划的目的就在于充分利用税收优惠政策，那么了解税收优惠政策就是十分必要的，只有充分明确相关税收优惠政策，才能全面充分的利用政策，最大限度为企业自身获得福利，以下主要从三点税收优惠政策进行详细介绍，分别是增值税税收优惠、企业所得税税收优惠，其中所得税方面分为税率优惠与税前扣除优惠。
1.增值税优惠
我国国内的高新技术企业在很多环节和部分都能享受增值税免除或者降低的优惠比如在投资项目中运用到的设备、技术，如果是由国外进口的，就可以免除进口环节的增值税，此外，高新企业如果有自行开发的软件产品或者进口软件产品的改造用于外销的项目，可以依照13%收取增值税，但是如果有高于3%的税收依旧是以立即征收就立即退还的方式，这就使得软件行业的增值税可以避开较高的税率，进行软件产品开发的高新技术企业，在登记的软件产品生效后，在对增值税一般纳税人销售时，按照13%的税率进行收税之后，可以按照其增值税负超过3%的部分进行即收即退的原则。
2.企业所得税税收优惠
（1）税率优惠
我国高新技术企业可以享受15%的税收优惠政策，比25%的税率的其他企业节省纳税成本的40%，与此同时如果高新技术企业如果满了三年认证资格，在重新通过认定之前，所得税暂以15%的税率进行预缴，另外在年度汇算前取得高新企业资格认证的，就要按照相关规定补缴税款。
（2）税前扣除优惠
税前扣除方面的优惠有很多不同的类型，技术转让500万以内免征企业所得税，超过这个部分的就可以减除一半，根据我国相关文件规定，2018年1月1日至2020年12月31日，企业发生的研发额按发生额的75%加计扣除，如果形成了无形资产的按照成本175%进行摊销。除此之外，高新技术企业还能获得固定资产加速折旧的税收优惠政策，只要符合以下条件：第一，如果固定资产中有由于技术进步、产品换代更新较快的；第二，固定资产中有强震动、高腐蚀状态的。
二、高新技术企业的税务筹划运用
由于我国相关的税务法规规定会根据现实情况更改，不同的法律法规之间也会有不同的部分相异，所以高新技术企业需要充分考虑所有的内容，在这其中选择最合理、最科学的统筹方式。建议将企业工资费用、研发、广告、固定资产一次性购入、加速折旧等方面进行，以此实现利益的最大化，使税务筹划到达最大效用。因此，高新技术企业在进行税务筹划时，主要从以下几个方面来进行思考：第一，研发费用及工资方面，尤其是科研人员的工资可以进行加计扣除，公司要大力引进优秀的科研人才，这样不仅能使用加计扣除，节省资金，还可以壮大公司实力；第二，关于广告和业务宣传费用的筹划，要充分利用15%的扣除率；第三，固定资产一次性扣除优惠要充分利用，一次性计提折旧，可以加大费用的扣除额度。
三、风险及规避策略
（一）高新技术企业存在的风险
1.在税务统筹过程中的风险
研发费用税务风险。当前，我国高新技术企业研究开发费用的主要用途有以下两个方面，一是税务所规定的研发费用指出标准，二是加计扣除方面。我国对研发费用的标准是有文件明确规定的，并且不同的文件都从不同的方面进行了明确的界定，虽然很多高新技術企业合理的在会计核算上对研发费用进行支列，有效减除了企业税务，但实际上，还是有很多研发费用不合理，不仅浪费了企业资源，也使研发费用额和加计扣除在某些方面存在着不达标的问题。如研发费用的支出与具体项目不符；利用研发费用进行的研发活动的废料没有算入其中等。此外，由于会计核算与企业税法规定不同，也有可能产生冲突。如有些支出能在会计核算上进行列支，但在税法上却不能列支，与会计核算相比，税务要求及规定会更加严格。因此高新技术企业要对各类研发费用进行明确的概念区分。
2.收入确认方面风险
判定高新技术企业资质的重要规定之一是企业的高新技术产品或者服务需要达到总收入的60%，许多企业由于未能彻底理解高新技术产品与服务的详细关系，使得报税过程中出现差错，同理，也使得企业在申请运用税收优惠政策时出现问题，产生税务风险。
（二）风险规避策略
1.加强管理项目的力度，将研发费用独立核算
高新技术企业的项目管理是一个非常重要的部分，因其这事关以后高新企业收入的确认和研发费用的支列，所以企业要大力加强项目管理的力度，以严谨、科学的态度对待项目管理程序，企业可以通过招聘专业人才的方式引进优秀的项目管理者，在招聘时要注意人才的专业素质和道德素质，对有专业证和工作经验的人才予以高待遇引入。
2.加强财务人员的素质
关于企业员工的素质，就必须分为专业素质和道德素质两个部分。专业素质是指财务人员在业务上的专业程度，这里面就包含着财务人员的学习能力与工作经验。第一，对财务人员的聘用要注意其专业能力，择优录取，第二，在录取之后，要注重其实际工作，培养人才的真实工作经验，将学习的知识运用到实际工作中来，第三，要提升老员工的学习热情，时代总是在变化的，这样的变化反映在财务工作人员当中就可能是最新的税法政策等，所以企业要保持财务人员的学习热情，使其不断学习，才能充分在法律许可范围内进行最大程度的节省资金。第四，要加强企业财务人员职业道德素质，在培养财务人员与税务部门建立良好沟通能力的同时，也要提高财务人员道德素质，明晰权责，实现企业财务部门权力制约，内部监督。
四、结语
高新企业是我国重点支持的企业，是我国经济转型的强大动力和支撑，所以高新技术企业一定要提高自身税务筹划能力，这对企业合法减少缴税，促进企业自身发展、对社会生活水平提高、对国家发展都是有极其重要意义。尤其是在如今信息化背景下，科技作为经济发展的第一生产力，国家政府为高新技术企业提供了诸多税收优惠政策，因而各行各业的高新技术企业在进行税务筹划时，要注意风险防控，以遵从税法为原则，合理避税。即实现企业经营成本，也提高企业竞争力，从而为我国科技发展贡献力量。
