何宗秀
摘要：审计项目是审计机关所有工作的核心，审计项目计划管理科学与否，关系到审计工作质量和效果，本文阐述了审计项目计划管理的重要性，揭示区（县）级审计项目计划管理工作中存在的主要问题，提出优化区（县）级审计项目计划管理的建议，促进区（县）级审计项目计划科学管理。
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关键词 ：审计；计划管理；优化
审计项目是审计机关所有工作的主线和载体，审计项目计划管理科学与否，关系到审计产品质量优劣，关系到审计生产副产品能力的强弱，关系到审计免疫系统作用发挥，关系到审计监督职责履行是否到位。实行审计项目计划科学管理，是国家审计作为国家治理的重要组成部分，是实现促改革发展，促政策落地，推动经济社会持续健康发展的目标的必然选择。
一、区（县）审计项目计划管理存在的问题
（一）审计项目计划管理认识不全面
区（县）级审计机关大多认为审计项目计划管理工作，就是每年年初，根据上级指令计划，选几个预算执行项目开展同级审，再按照组织部的要求对领导干部经济责任开展审计，从而是确定本年的审计任务。拟定计划初稿报市长批准，然后将已批准计划像“分猪肉”一样分配给各科室，在年终，跟踪审计计划项目完成情况后就结束，再开始一个新的轮回。
（二）审计项目选项不够科学
区（县）级审计机关对自定项目，进行可行性研究或研讨的少，有的审计项目甚至一次选项会议就搞定，习惯于“拍脑袋”，缺少深入的调研论证，选定的审计项目更缺乏科学性，审计全覆盖也成为一句空话。导致长期得不到审计部门关注的部分单位领导干部的财经法纪意识淡薄，一旦出事，经常是一牵牵出一大串违法违纪的当事人；部分熟悉的、强势的单位年年要求审计，将审计机关作为本单位的内部审计使用，浪费审计资源；有些单位业务单一，除了行政运行经费外很少其它经费，但为了凑数，也被列为项目计划。对审计项目工作量估计不足，审计项目数量与审计工作人员能承受工作量不匹配，导致审计人员为了应对任务长期超负荷工作，疲劳作战，难以有精力保质量、出精品；对审计项目情况没摸清，盲目选项，超出审计部门审计能力范畴，容易导致因专业技术力量不足强上项目，审计时避重就轻，增加审计风险。
（三）任务分解统筹不够力度
在审计任务分解时，习惯于按历年经验分配，不区分审计项目工作量大小和难易程度，不考虑审计人员年龄结构和业务特长，将项目按科室平均分配，审计组织形式单一，未能很好地进行人力资源和项目资源整合，也未能形成好的资源、信息和审计成果共享机制。这样导致：有的项目单位一年中多个审计组进出，给管理当事人增添了不必要的麻烦；部分重点项目审计深度不够，审计重点不能突出，不能达到审计预期效果；各科室审计项目肥瘦不均，面对的挑战和压力大相径庭，不利发挥区（县）非常有限的工作人员专业才能，甚至削弱部分审计人员的积极性和创新能力。
（四）审计项目计划执行监控不到位
一方面，区（县）级审计机关未能很好监控审计划执行进度。在区（县）级审计机关，计划任务分解后，各科室按领取任务自由发挥，除了预算执行要求必须在硬性的时间节点完成外，其它审计项目完成时间弹性较大，常导致部分项目耗时过长，部分项目时间紧，出现前松后紧，甚至年底赶任务现象。另一方面，区（县）级审计机关未能很好在审计划执行过程监控审计质量。区（县）级审计机关在对审计实施方案审核大多数流于形式，部分审计实施方案不能反映审计项目的重点和难点，重点、难点审计事项实施步骤和方法不明确，审计实施方案对审计实施工作的指导性不强。在审计过程，对审计组是否按质按量开展审计也缺乏有效监控，常出现审计组埋头干一段时间，能拿出什么样的审计征求意见初稿就审理什么样的稿子，对审计重点难点完成情况缺乏检查和监控，对审计项目是没有存在问题还是没发现问题心中没数，对审计项目的审计目标实现程度难以把握。
（五）审计项目计划执行后评价机制不完善
在年底，区（县）级审计机关习惯于跟踪各科室项目计划完成情况，对不能完成的项目，在简单分析原因后申请结转下一年执行；年终，要求各科室推荐一个项目进行优秀审计项目评比，就完成审计项目计划管理工作。缺少对计划执行力度和深度、计划执行质量和效果的全面评价；缺少对审计项目与审计环境、审计资源匹配度分析；审计工作就变成做了就做了，完了就完了，又开始下一轮的忙碌。没有从审计项目是否真正围绕市委市政府中心工作开展，有没有服务大局，有没有发挥好审计在加快转变经济发展方式、促进社会和谐、保障和改善民生中的作用等方面进行总结反思，不能及时发现和纠正问题，也不能举一反三，不利于审计项目计划管理水平的提高。
二、区（县）审计项目计划管理科学性应体现的要点
（一）围绕中心、服务大局
区（县）自定审计项目要紧紧围绕党委政府中心任务的制定和实施，体现审计服务党委政府工作需要、服务大局的本质属性。审计计划编制部门要以市委市政府近年来工作规划和计划为依据，用心解读，敏锐捕捉党委政府需求，制订订单式审计项目，为政府分忧释疑。
（二）突出重点、实现审计全覆盖
面对日益增加的审计需求，审计项目选项应该突出当前重点工作、群众关心的重点领域、经济运行中的重点行业，将审计的视角扩宽，不留死角，有重点、有步骤、有深度、有计划开展。
（三）科学统筹、量力而行
整合人力资源和项目资源整合，创新审计组织方式，改变以往单一的审计组织方式，打破原来按科室界限，实现按审计项目需要确定审计人员、按需进行培训，做到预算执行审计、政府投资项目审计、专项资金审计、企业绩效审计、经济责任审计等的有机结合，开展同步审计，实现一审多果，形成好的资源、信息和审计成果共享机制。控制年初审计项目总量，留有余地，增强审计工作的主动性和灵恬性。
（四）全面管理、不断总结提高
要树立审计项目计划全过程管理观念，审计项目计划管理是一个系统工程，牵一发而动全身，审计项目计划管理是否科学，直接影响审计工作质量和审计工作效率。特别要加强审计项目计划执行监控和后评价工作，不断总结分析，提高审计项目计划管理的科学性。
三、区（县）审计项目计划管理的优化建议
（一）建立健全审计项目计划管理制度
目前，审计机关的审计项目计划管理尚未形成一个完整的制度和工作体系，主要依靠经验进行管理，市级以下的审计机关多数没有审计项目计划管理机构，审计项目计划编制和计划完成情况统计基本由办公室的同志兼任。这是审计项目计划管理存在的诸多问题的根源，解决存在问题最有效的途径是建立健全审计项目计划管理制度。审计项目计划管理制度应包括审计项目立项原则和立项程序、审计项目工作量评估和审结期限、审计项目计划分配原则、审计项目计划执行监控、执行审计项目结果以及责任与追究、执行后评价等具体内容，全面规范审计项目计划管理，促进审计工作科学发展。
（二）建立健全审计项目计划滚动管理机制
1.建立审计对象基础数据资料库。区（县）审计机关应集中采集审计对象的职能、机构设置、人员、职责范围、收入来源、执行财政财务收支制度情况、财政预算情况等基础数据，建立审计对象数据库。同时，将历年的所有审计情况或信息录入审计对象库中，审计信息包括审计期间、审计时限、重点内容、审计人员，以及每次审计发现的问题、审计决定、审计整改情况、审计后修订或完善制度等情况，并按审计对象单位财务管理制度是否健全、制度执行是否到位、审计整改是否落实、彻底进行评价，方便日后查询和利用。适时更新和维护已建成的资料库，保证资料的准确性、适用性。
2.实行审计对象分类管理。将审计对象分为A、B、C三大类进行管理，A 类是财政收支数额较大、有财政资金二次分配权或行政审批权较大、社会关注的党政工作部门；财务收支数额较大的事业单位、人民团体；资产总额和经营收入大、或属下企业较多的国有及国有控股企业；镇、街党（工）委和政府（办事处）。B 类是财政收支数额一般、属下无独立经济组织的党政工作部门、事业单位、人民团体；资产总额和经营业务收入较大或属下企业较多的国有及国有控股企业，以及政府授权经营的企业。C 类是实行报账制的党政工作部门、事业单位、人民团体；属下无独立经济组织或资金总量较小的党政工作部门、事业单位、人民团体；资产总额和经营业务收入一般或属下企业较少的国有及国有控股企业。A 类，根据每年市委市政府中心工作的需要、审计力量等情况，优先纳入审计计划；B类，根据每年每年市委市政府中心工作的需要、审计力量适时纳入审计计划，或作为下一轮审计项目计划备选项目实行滚动实施；C类，可适当纳入审计长期计划，也可由审计机关组织内部审计机构实施审计。
3.实行审计项目计划滚动管理。区（县）审计机关可利用审计对象数据库资料，结合审计对象分类管理，谋划中长期审计工作发展规划，建立以长期计划为导向，中期计划为基础，年度计划为核心，三者结合的审计计划体系，实现审计计划管理从“任务型”向“战略型”转变，实现审计项目计划滚动管理。
（三）建立健全审计项目选项管理机制
1.完善选项程序。区（县）审计机关在具体计划制订过程应建立二下二上的选项程序。首先，由各科室根据自己业务范围，结合单位中长期审计划和近年审计项目开展情况，提出管辖范围内初步审计项目意见（一下）；办公室负责项目管理的同志综合汇总报业务会议讨论确定项目计划初稿征求意见稿（一上）；办公室向财政局、市府办、市委办、公资办、组织部等有关部门征求意见，综合各部门意见形成项目计划初稿（二下），报市府办经行政首长审批印发（二上）。
2.重视调研、广泛听取意见。审计项目选项，在一上时，应泛听取基层党委政府、特约审计员和广大群众意见，把握部门、群众关注的热点，选好选准项目；自选专题审计项目，要搞好立项调研，做好项目可行论证和可操作性分析，明确审计项目目标。
（四）强化审计项目执行监控和后评价工作
在审计项目计划执行阶段，要加强对审计组指导、控制、监督，确保按时按量按质完成审计项目计划。对重点项目审计实施方案应反复讨论，最好由业务会议集体审定；加强对审计工作进度的监控，用好AO 在线系统与离线系统交互功能，定期检查各审计组实施进度，确保审计项在规定时限完成；加强对审计实施方案要求的重点事项的现场审理，确保审计事项查深查透，不走过场；加强审计报告征求意见稿的审理工作，严格对照审计实施方案进行检查，督促审计组按照审计实施方案实施审计，杜绝方案与审计“两张皮”现象，促进审计组提高现场审计的效率和质量。督促审计组抓住重点，抓住机遇，对审计发现违法违规问题和案件线索的蛛丝马迹，集中力量，深挖问题和线索，由“小项目”做出“大成果”，加大对审计成果的提炼和运用力度。
科学开展项目计划执行后评价，推动项目计划管理的持续改进。每年底应对当年审计项目计划执行情况、项目质量、上级和有关单位对审计项目实施效果反映情况等进行综合评价，找出项目计划管理工作中存在的不足，分析原因，明确可改进空间，不断创新项目计划管理的思路方法，提升审计项目计划科学管理水平。
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参考文献：
[1]张宗文，付林，艾双运.湖北随州：推进审计事业跨越式发展[J].中国审计,2012,(1).
[2]孙合，徐建.审计项目计划管理中存在的问题和对策[J].中国审计,2013,(9).
（作者单位：增城市审计局）
