王平平
摘 要：加强电网工程其他费用财务管理，是提升供电企业资产管理水平、实现效益最大化的重要环节。本文结合国网山东省电力公司枣庄供电公司财务管理工作实例，对电网工程其他费用财务管理进行了制度规范介绍和具体内容分析，并提出了优化电网工程其他费用财务管理的对策建议。
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关键词 ：电网工程 其他费用 财务管理
电网工程是供电企业通过工程建设将货币资金转换成固定资产，从而形成企业生产能力的一个过程，其不以当期价值增值为目的，而通过提升高投入产出水平来实现企业长期价值最大化。其他费用是指工程建设过程中所必需的，不属于建筑工程、安装工程、在安装设备等的其他相关费用。分析近年来公布的国家电网公司系统内外部监督检查结果，可以发现电网工程其他费用管理中仍然存在许多问题，诸如“西电东送”工程中出现的虚列和混用工程其他费用等现象，对电网公司企业形象产生了重大负面影响。为切实落实“八项规定、四风建设”工作要求，强化电网公司财务资产管理职能，管好用好电网工程其他费用，本文结合国网山东省电力公司枣庄供电公司（以下简称枣庄市公司）财务管理工作实际，剖析如何加强电网工程其他费用管理。
一、电网工程其他费用制度规范
电网工程从立项到竣工决算，涉及多方面事宜，需要通过一定的制度来进行规范，这同时也是工程其他费用必须遵守的制度，可概括为“五制三算”制度。 所谓“三算”，就是通常所熟知的工程概（预）算、工程结算、工程竣工决算。下面重点介绍“五制”，也就是项目法人制、资本金制、招投标制、工程监理制、合同制。
1、项目法人制。是指建设投资人必须按照法律程序组建项目法人，由项目法人对工程的策划、建设、投资风险等实行全过程负责的一种项目管理制度。枣庄市公司是山东省电力公司（以下简称省公司）的分支机构，不具备法人资格，所以日常核算的工程法人都是指省公司，枣庄市公司属于建设管理单位。
2、资本金制。是指在一个项目的总投资中，除了法人从银行或者资本市场筹措资金外，还必须有一定比例的自有资本金，自有资本比例根据不同行业和工程的经济效益等因素确定，例如：交通运输、煤炭项目，资本金比例规定为35%及以上；电力、机电等其他行业的项目，资本金比例规定为20%及以上。所以枣庄市公司编制工程竣工决算报告填列资金来源时，资本金比例填列20%，银行贷款填列80%。
3、招投标制。是指按照《中华人民共和国招投标法》的规定，勘察、设计、施工、监理以及工程建设有关的重要设备、材料等都必须进行招标，即强制招标。枣庄市公司在日常工作中严格贯彻执行招投标制，涉及的工程物资一般都由省公司招标，有的还由国家电网招标。
4、工程监理制。是指按照《中华人民共和国建筑法》规定，委托监理单位对工程建设实施监督管理。监理单位实施的工程管理具有服务性、独立性、公正性和科学性等特点。工程监理的内容主要是对工程质量、进度、投资、安全等进行全方位控制，同时还要协调有关单位的工作关系等。
5、合同制。是指为了防范经营风险、明确工程建设过程中各事项，所签订的明确各方权利和义务关系的协议。枣庄市公司的合同统一在经法系统处理，各部门参与网上会签。
二、电网工程其他费用具体内容与实际应用
1、建设场地征用及清理费。是指获得工程建设所必需的场地，并达到正常条件和环境而发生的有关费用。
（1）土地征用费。按照《中华人民共和国土地法》的规定，取得工程建设用地使用权而支付的费用，包括土地补偿费、安置补助费、耕地开垦费、勘测定界费、征地管理费、证书费、手续费以及各种基金和税金等。实际工作中偶尔会有工程土地征用费超概，因为工程竣工决算时，土地权证不一定能办下来，省公司允许权证滞后办理，由于征地赔偿事宜不好确定，两年后水涨船高，补偿费用或有超支。
（2）施工场地租用费。是指为保证工程建设期间的正常施工，临时占用或租用场地所发生的费用，包括占用补偿、场地租金、复垦费用和植被恢复等费用。
（3）迁移补偿费。是指为满足工程建设需要，对所征地范围内的建筑物或构筑物进行迁移发生的补偿费用。财务支出难以取得正式发票，实际工作流程通常为：取得村委会或村民填写的收据，经收款人指纹确认，附身份证复印件和协议等资料。但是赔偿的真实性、资金是否真正到了受偿人手中、中间人有没有截留，值得考究，所以这是电网工程管理的薄弱环节，存在一定的风险，需要踪关注和监督。
（4）余物清理费。是指对征地范围内遗留的建筑物、构筑物等有碍工程建设的设施进行清理所发生的费用。以上不包括拆除费用。
（5）送电线路走廊赔偿费。是指按照输电线路有关要求，对线路走廊内已征用的土地和没征用的土地上需清理的建筑物、林木、经济作物等进行清理或赔偿所发生的费用。财务账务处理方式与“迁移补偿费”相似，存在一定风险。
（6）通信设施防送电线路干扰措施费。是指拟建送电线路与现有通信线路交叉或平行时，会产生一些电磁干扰。为消除干扰影响，对通信线迁移或加装保护设施所发生的费用。
2、项目建设管理费。是指工程经行政主管部门核准后，从筹建至竣工验收合格，建设期内对工程进行组织、管理、协调、监督等工作所发生的费用。
（1）项目法人管理费。包括法人在项目管理工作中发生的机构开办费及经常性费用两部分。一是法人机构开办费，是指相关执照、相关手续的申办费，必要的办公家具、生活家具购置费用。二是管理工作经费，省公司允许列支的内容包括：办公费、差旅费、交通费、技术图书资料费、工程档案管理费、水电费、审计费、法律顾问费、咨询费、会议费、印花税、车辆保险费等等。可列支的内容相对非常广泛，这也是工程其他费用虚列、拼盘、串项使用最危险的环节。省公司明确取消的内容包括：业务招待费；董事会经费、工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、养老保险费、失业保险费、医疗保险费、住房公积金、教育经费、工会经费、采暖费、防暑降温费等职工薪酬支出，因为薪酬支出已经在生产成本中列支，不能在工程成本中重复列支；同时取消了车辆购置费，确有需要时，按固定资产零购管理程序，纳入年度综合计划和预算。总体来说，项目法人管理费比较充裕，容易滋生生产成本挤占项目法人管理费的现象。有的单位将日常经营中的会议费、差旅费、办公费或者与工程建设无关的费用，计入项目法人管理费，极容易产生挪用工程建设资金的问题。
（2）招标费。是指委托招标代理机构对设计、施工、监理、工程物资等进行招标所发生的费用。在实际工作中，枣庄市公司几乎不承担招标费用，全部由中标单位承担。
（3）工程监理费。是指委托监理公司对工程建设全过程实施监督管理所发生的费用。监理公司是为企业把关服务的，在工程建设中，应发挥强大的监督作用。在实际工作中，企业应该严肃约束监理公司，不能让其无所作为而有钱赚。
（4）设备监造费。是指为了保证工程主要设备质量，按照国家行政主管部门颁布的设备监造管理办法要求，在主要设备的制造生产期间，对原材料质量以及生产、检验环节进行必要的见证、监督所发生的费用。在实际工作中，枣庄市公司的工程物资大部分由省公司招标采购，所以大部分设备监造费由省公司直接列支到工程成本中；枣庄市公司也有物资管理人员前往生产现场查验，一般会发生少量的差旅费用。
（5）工程保险费。是指建设过程中可能造成工程财产、安全等损失，需要投保发生的费用，即在建工程投保，一般无支出。
3、项目建设技术服务费。是指为工程建设提供技术服务和技术支持所发生的费用。
（1）项目前期工作费。是指在工程前期阶段所发生的费用，包括可行性研究设计、土地预审、劳动安全卫生预评价、地质灾害评价、地震灾害评价、水土保持、压覆矿产等，取得政府核准文件之前所发生的费用。这个时期财务人员应积极参与可研经济性评价，比如测算投入产出比，未来现金净流量等，为可研立项提供有力支撑。账务处理通常要在erp系统创建项目前期包，立项的支出才转到项目前期工作费，没立项的支出要转到生产成本科目。
（2）知识产权转让与研究试验费。知识产权转让费是指在工程建设过程中，使用他人的专项研究成果、先进技术所支付的转让费用；研究试验费是指工程建设过程中进行必要的研究实验所发生的费用。此项一般无支出。
（3）勘察设计费。包括勘察费用、设计费用，施工图设计、竣工图文件编制费用，以及设计代表在现场的技术服务费用。
（4）设计文件评审费。是指可行性研究设计文件评审费、初步设计文件评审费。
（5）项目后评价费。是指为了对工程决策提供科学、可靠的依据，在以后的工作中加以指导、改进管理、提高投资效益，在工程投产后对工程进行综合分析、评价所支出的费用。在实际工作中，工程交付运行一段时间后才开展评价工作，那时工程已经竣工决算了，所以省公司明确工程完工后发生的项目后评价费用，在实际发生时列入生产成本科目，不在工程成本中列支。
（6）工程建设监督检测费。是指根据国家行政主管部门和电力行业的有关规定，对工程质量、环境保护、水土保持设施、特种设备安装等进行监督检查和监测发生的费用。其中的环境保护监测验收、水土保持项目验收，也是在工程交付运行一段时间后才开展，那时工程已经竣工决算了，所以省公司明确，在实际发生时列入生产成本科目，不在工程成本中列支。
（7）电力建设标准编制管理费。是指向电力行业标准化管理部门缴纳的费用。在实际工作中，一般无支出。
（8）电力工程定额编制管理费。是指为了保证电力工程建设预算定额、劳动定额的测算正常进行，向电力行业工程定额造价管理部门缴纳的费用。在实际工作中，一般支出金额比较固定。
4、分系统调试及整套启动试运费。
（1）分系统调试费。是指电力工程各子系统安装完毕后进行联动调试所发生的费用。
（2）整套启动试运费。是指工程投产前进行的整套启用试运所发生的费用。
（3）施工企业配合调试费。是指整套启动试运阶段，施工企业安装专业配合调试所发生的费用。
上述调试及试运费都由施工方配合开展，在实际工作中会以安装费的形式结算给施工方，但是在编制竣工决算报告的时候，应该把它调至“其他费用”范畴，包括前面提到的“迁移补偿费、余物清理费”等，不管以什么样的形式结算，它们都属于“其他费用”的范畴。
5、生产准备费
（1）管理车辆购置费。是指生产运行单位进行生产管理配备车辆的购置费，包括车辆的买价、附加费等。这里和“项目法人管理费”里提到的车辆购置费一样取消，确有需要时，按固定资产零购管理程序，纳入年度综合计划和预算。
（2）工器具及办公家具购置费。是指为满足投产初期生产和生活的需要，购置必要的家具、用具、安全标志牌、警示牌等发生的费用。该支出一般为低值易耗品，工程转资时要转到生产成本的“低值易耗品”科目，作为流动资产管理。
（3）生产职工培训及提前进场费。是指为保证工程正常投产运行，对生产和管理人员进行培训以及提前进场进行生产准备所发生的费用，枣庄市公司在册人员的生产职工培训等均已在生产成本中列支，工程成本中不再重复列支。
6、大件运输措施费。是指超限的大型电力设备在运输过程中发生的路桥加固、障碍迁移等费用，也就是指特别大特别重的工程物资因运输困难所发生的费。在实际工作中，工程物资无论大小，全部由供应厂家直接配送到指定地点，所以大件运输措施费一般无支出。
7、建设期贷款利息。是指工程建设资金的贷款利息，在实际工作中，由省公司统贷统还，省公司按季度列支到各工程成本，工程达到预定可使用状态时停止利息分配。所属单位的工程管理部门和财务部门要共同做好两件事情，配合省公司进行利息分配：一是及时在ERP系统维护“用户状态”，确保工程实际的开工、竣工状态与系统保持一致。二是及时在ERP系统维护“资本化利息概算金额”，确保与最终批复的书面概算金额一致。
8、基本预备费。是指因设计变更或者建设过程中工程量增减、一般自然灾害可能造成损失、以及其他不确定因素可能造成的损失而预留的费用。基本预备费一般不允许动用，如果动用，必须有充足的支撑依据，在竣工决算报告说明书里面做详细说明。
三、电网工程其他费用管理建议
近年来，电网公司投资力度非常大，资金充裕，工程其他费用虚列、拼盘、串项使用的机会存在，阻碍了供电行业健康持续发展，为做好工程其他费用管理特提出三点建议：
1、依法依规是企业管理必须坚持的基本原则。各级领导应该高度自律，坚决贯彻廉政建设各项规定，牢固树立勤俭廉洁的管理理念，若心存“花干用尽”的念头，很难做好其他费用管理。
2、强化预算统筹。目前，国家电网公司的电网工程其他费用，并没有实现真正意义的全面预算统筹，可控的费用一定要控起来。所属各部门的管理费用，如：差旅费、办公费，由各部门提出需求和依据，预算管理委员进行核准。电网工程其他费用也可以参照此模式管理，只安排合理、必需的支出预算。
3、制定绩效考核，倡树节俭新风。将工程其他费用支出纳入绩效考核，较预算节约使用的情况，给予加分鼓励；对于超支或者虚列的现象严肃考核，以营造“节约光荣、浪费可耻”公司发展新风。
作者简介：
王平平 1983年7月出生，女，国网山东省电力公司枣庄供电公司，初级职称，财务资产部财务管理，大学本科。
（作者单位：国网山东省电力公司枣庄供电公司 山东枣庄市 277800）
